תרומות הן כלי משמעותי בהפיכת פעילות ציבורית, קהילתית וחברתית למימונה והציבור התורם נהנה לא רק מהתרומה עצמה אלא גם בהטבה משמעותית במס. בישראל, אחת ההטבות המרכזיות לתורמים הינה הזכות לזיכוי במס הכנסה על תרומה לגוף ציבורי בהתאם לסעיף 46 לפקודת מס הכנסה. ההטבה הזו מחזקת את מנועי הגיוס של עמותות וגופים ללא כוונת רווח, ומניעה את התורמים להגדיל את התמיכה שלהם, שכן היא מאפשרת למעשה החזר מס תרומה (ליחידים ולעסקים) על חלק מהסכום שנתרם.
מה זה תרומה לפי סעיף 46?
בישראל, כשאדם פרטי, זוג, עצמאי או עסק מעוניין לתרום ארגונים, הוא יכול להנות מהטבת מס וזאת בכפוף לכך שהתרומה מתבצעת לגוף ציבורי מוכר על-ידי רשות המיסים כמוסד ציבורי המופיע ברשימה המתאימה. ההכרה מתבצעת לפי סעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה ולפעמים גם לקרנות לאומיות, והגוף חייב להיות בעל אישור לפי סעיף 46.
מה המשמעות? התורם מבצע “תרומה בהתאם לאישור 46” והגוף המקבל צריך להנפיק קבלה מותאמת ובה ציון כי הוא מוכר לפי סעיף 46. לכן, כשבוחרים לבצע תרומה במיוחד תרומה לעמותות באינטרנט חשוב לוודא כי העמותה או הגוף הציבורי מופיעים ברשימת מוסדות מוכרים. ניתן לבדוק זאת באתר רשות המיסים באמצעות סימולטור זכאות.
המטרה של ההטבה היא כפולה, לעודד את הציבור לתרום, ולהקל על גופי ציבוריים בגיוס תרומות כי הם יכולים להציע לתורם “הטבת מס”. ולכן, מהצד השיווקי גוף ציבורי שמוכר לפי סעיף 46 יכול להפוך את ההטבה הזו לאלמנט מרכזי בהודעת הקריאה לפעולה שלו.
איך מקבלים סעיף 46?
תהליך קבלת הטבת מס על-פי סעיף 46 מתחלק לשני צדדים, מצד התורם ומצד הגוף המקבל.
מצד התורם, אם אתם תורמים, הפעולות הבאות חשובות מאוד:
- לוודא כי הגוף המקבל מחזיק באישור לפי סעיף 46. ניתן לבדוק זאת באתר רשות המיסים.
- לקבל קבלה מסודרת בגין התרומה, ובה צוין כי הגוף מוכר לפי סעיף 46. הקבלה חייבת לעמוד בקריטריונים, מקורית או העתק עם חותמת נאמן למקור או קבלה אלקטרונית בה מופיעים פרטי התורם ופרטי הגוף.
- לממש את הזיכוי:
אם אתם שכירים – ניתן להגיש טופס תיאום מס (כגון טופס 116) במסגרת שנת המס שבה בוצעה התרומה, ולצרף את הקבלות.
אם אתם עצמאים – יש להכניס את סכום התרומות המוכרות בדוח השנתי, לצרף את הקבלות, ורשות המיסים תחשיב את הזיכוי. - לשמור קבלות, תיעוד ופרטי הגוף הציבורי, חשוב במקרה של בדיקת מס.
- אם לא מימשתם במהלך השנה ניתן להגיש בקשה להחזר מס לאחר סיום שנת המס.
מצד הגוף המקבל (אם אתם מגייסים) גוף ללא כוונת רווח שמעוניין להיות זכאי לקבל תרומות המקנות זיכוי לפי סעיף 46, חייב:
- להיות מוכר כמוסד ציבורי לפי סעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה.
- לרשום בקשה להכרה לפי סעיף 46, להגיש טפסים, דו”חות כספיים, מסמכי התאגדות.
- לפתוח תיק ניכויים במס הכנסה, לוודא שאין חובות מס, ולעמוד בכל התנאים לרשות המיסים.
- להיות מוכר לפי סעיף 46, מאפשר לגוף הציבורי להופיע מול תורמים כגוף שמסייע להם לממש “החזר מס תרומה”, ועל-ידי כך לגייס יותר ביעילות.
מהו גובה הזיכוי של אישור 46?
לשאלה “כמה אוכל לקבל החזר מס תרומה?” יש תשובה מפורטת
לתורמים יחידים ולעסקים שאינם חברות (חברה בע”מ) הזיכוי עומד על 35% מסכום התרומה המאושרת.
לדוגמה – אם תורם תרם 1,000 ש”ח לגוף שמוכר לפי סעיף 46 הוא זכאי לזיכוי של כ350 ש”ח.
לתאגידים מאוגדים כחברה בע”מ הזיכוי הוא על פי שיעור מס החברות
חשוב לשים לב כי הזיכוי הוא לא בלתי מוגבל, יש תקרות וסייגים, למשל, הזיכוי יינתן רק עד התקרה שקבע החוק ובמידה ותרמנו מעבר לכך יש אפשרות להעביר את היתרה לשנים הבאות בתנאי.
תרומות קטנות מתחת לסכום מינימום לא תמיד מזכות בזיכוי.
כשעמותה מציינת “החזר מס תרומה 35%” היא מציגה ערך מוסף לתורם וזה מגביר את המוטיבציה לתרום.
מה הסכום המרבי לתרומה המזכה את הטבת סעיף 46?
חשוב להבין עד איפה אפשר לממש את ההטבה כלומר מה התקרה. יש כמה נקודות עיקריות:
- קיימת תקרה כספית שעל פיה ניתן לקבל זיכוי במסגרת סעיף 46 לדוגמה, נכון לשנת המס מסוימת צוין סכום כמו 10,354,727 ש”ח
- בנוסף, קיימת הגבלה ביחס להכנסה החייבת של התורם לא ניתן לקבל זיכוי על תרומה העולה על 30% מההכנסה החייבת במס של הנישום באותה שנה.
- התורם זכאי לזיכוי עד לסכום הנמוך מבין שני הפרמטרים: (א) התקרה הכספית הקבועה, או (ב) 30% מההכנסה החייבת שלו.
- אם תרם מעבר לסכום המזכה – ניתן להעביר את חלק התרומה שהועלה על התקרה ל־3 שנות מס הבאות, והזיכוי עבורו יחושב באותה שנה בה יוגש.
איך מגישים בקשה להכרה?
עבור גוף ציבורי שמעוניין להעניק לתורמים את ההטבה של סעיף 46 ולהיות זכאי לגיוס באמצעות “החזר מס תרומה” יש לבצע הליך הכרה מסודר. השלבים המרכזיים:
- לוודא כי הגוף הוא ללא כוונת רווח – למשל עמותה או חברה לתועלת הציבור ולפעול בתחומים מהותיים מוגדרים בסעיף 9(2) לפקודת מס הכנסה.
- לוודא שהגוף נקי מחובות מס הכנסה, קיבל אישור ניהול תקין (אם דרוש), רשום כנדרש, והיה בעל תנאים תקינים.
- להגיש טופס 5245 לרשות המיסים, בצירוף מסמכים כמו חוזה התאגדות, דו”חות כספיים, פרטי מייסדים, פרטי הנהלה, אישור ניהול תקין, היסטוריית פעילות, וטופסי ניכויים.
- לבדוק במידה שיש שינוי במצב הארגון – למשל שינוי מטרה, שינוי פעילות להודיע לרשות המיסים.
- לאחר קבלת ההכרה, הארגון נכלל ברשימה של מוסדות בעלי אישור לפי סעיף 46 באתר רשות המיסים – מה שמאפשר לתורמים לוודא מראש
הארגון צריך להנפיק קבלות מתאימות על תרומות, ולהיות מסוגל לדווח מערכת השליטה של רשות המיסים על קבלת התרומות והקבלות.
הטבת זיכוי מס לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה היא כלי מעולה לשיתוף פעולה בין תורם לגוף ציבורי התורם נהנה מהחזר חלקי של המס המגיע לו, והגוף הציבורי זוכה ליתרון תחרותי בגיוס תרומות.
